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时间:2019-10-30 04:25:49

作者:创企中小企业服务平台

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一、营业外支出的概念 营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出,捐赠支出,非常损失等。为此,要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时,记入这个账户的借方;期末结转损益时,从贷方转入“本年利润”账户的借方,结转后该账户无余额。 二、营业外支出有哪些明细科目? 1.营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

企业应设置“营业外支出”科目,本科目核算企业发生的各项营业外支出。 2.本科目可按支出项目进行明细核算。 3.营业外支出的注意事项。 (1)企业转让固定资产时,先结转固定资产原值和已提累计折旧额,借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目;收到双方协议价款,借记“银行存款”,贷记“固定资产清理”科目;结转清理损益,计入资产处置损益,不再通过营业外支出科目核算。 (2)企业处置无形资产时,应按实际收到的金额等,借记“银行存款”等科目,按已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按应支付的相关税费及其他费用,贷记“应交税费”、“银行存款”等科目,按其账面差额,贷记或借记“资产处置损益”科目,已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

只有当无形资产报废时,按其账面价值转作当期营业外支出。 4.期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。 三、哪些营业外支出可以在税前扣除? 1.各种赞助支出不得税前扣除。 2.因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。 3.纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。 4.损赠支出又具体分为以下情况: (1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。 (2)企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。

5.债权人发生的债务重组损失,符合坏账的条件下,报主管税务机关批准后,可以税前扣除,债务人发生的债务重组损失,不得税前扣除。 6.个人所得税由企业代付出的,不得在所得税前扣除。 7.与取得收入无关的其他各项支出,如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿,企业负责人的个人消费等,均属无关的支出,一律不得扣除。

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